2022-12-02
一、津贴、补贴、补助
1.津贴是指为了补偿职工在特殊条件下的劳动消耗以及生活费额外支出的一种工资补充。例如：高温津贴等；
2.补贴是指保证职工的工资水平不受物价的上涨或变动影响而进行支付的各种补贴。例如：通讯补贴等；
3.补助是指职工生活困难而支付的补助费。例如：独生子女补助费、出差伙食补助费、误餐补助费等。
二、那么作为财务人员的我们思考一下这三项是否需要缴纳税金呢？ 根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》规定工资薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 换句话说计入到工资薪金所得当中的收入都需要按工资薪金所得缴纳个人所得税。 例1：公司给员工发放通讯补贴，与移动公司签订协议，充值到每个员工的号码，移动公司汇总统一开票给企业。 在会计上我们所做的分录可以是： 借：管理费用、销售费用等 贷：应付职工薪酬—福利费 借：应付职工薪酬—福利费 贷：应付账款（往来）、银行存款等 （需要按工资薪金所得申报个税所得税） 拓展：对于任职受雇单位发给个人的福利，不论是现金还是实物，依法均应缴纳个人所得税。但对于集体享受的、不可分割的、未向个人量化的非现金方式的福利，原则上不征收个人所得税。 例2：公司和移动公司签订固话合同，以公司名义开设账户，并绑定多个手机号，这些手机号都提供给员工和日常生产经营相关，移动公司每月开具发票给公司。 在会计上我们所做的分录可以是： 借：销售费用等 贷：银行存款等 （不需要缴纳个人所得税） 例3：公司给员工发放通讯补贴，在工资薪酬表中加入通讯补贴明细列，待发放工资时一般与工资一同发放到员工工资卡中。 在会计上我们所做的分录可以说： 借：管理费用、销售费用等 贷：应付职工薪酬—工资 借：应付职工薪酬—工资 贷：银行存款 （需要按工资薪金所得申报个税所得税） 三、个人所得税免税范围 1. 省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金； 2. 国债和国家发行的金融债券利息； 3. 按照国家统一规定发给的补贴、津贴； 4. 福利费、抚恤金、救济金； 5. 保险赔款； 6. 军人的转业费、复员费、退役金； 7. 按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、基本养老金或者退休费、离休费、离休生活补助费； 8. 依照有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得； 9. 中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得； 10. 国务院规定的其他免税所得。 思考：上述免税项目中不知道大家有没有关注到第四项当中的福利费，为什么一会说按工资薪金计税一会又不征税呢？ 那么这边给大家科普一下个人所得税当中免税范围中的福利费到底是什么？ 根据《国务院令》600号第十四条的规定根据国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会团体提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费。
